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INTRODUCCION

El concepto de la Auditoría, así como las funciones propias de la persona que funge como Auditor, es cada día más conocido y aceptado en nuestro medio.

A medida que las empresas crecen, sus operaciones aumentan, creándose la necesidad de implementar medios de control que permitan ejercer una más completa y adecuada vigilancia sobre el desarrollo de las operaciones; y es en este aspecto en el que la Auditoría auxilia en forma definitiva a las empresas, ofreciendo su colaboración para ejercer la vigilancia que se requiere sobre los sistemas de control establecidos, proporcionando al mismo tiempo, a los ejecutivos mayor confianza y asegurar al informarles que sus políticas, procedimientos, planes, etc., son adecuados y debidamente observados por toda la organización.

De lo anterior se desprende que la Auditoría es un instrumento eficaz e idóneo para llevar a cabo el ejercicio de una adecuada vigilancia del desarrollo de la empresa por lo que es conveniente que las labores que se desempeñen en el ámbito de la Auditoría, se apliquen en todas las funciones de compañía, lo que permitirá obtener un panorama amplio sobre sus actividades de control en todos sus aspectos, situación que ha resultado un atractivo muy especial para quienes se han identificado con esta rama de la Contaduría Pública, y es por ello que esas personas deben preocuparse por estar altamente preparadas tanto en conocimientos técnicos, como en su calidad humana.

Este trabajo es el resultado de experiencias vividas en empresas de muy diferentes ramos, tamaños y características, mismas que se ha venido acumulando a través de los años.

De esta manera el contenido de este trabajo presenta un compendio de criterios enmarcados por un ambiente netamente mexicano, con lo que se pretende satisfacer la necesidad de crear y desarrollar nuestra propia técnica en la rama de Auditoría, de tal forma que responda de manera satisfactoria a las necesidades de todas las empresas que desarrollan sus operaciones dentro del territorio nacional.

GENERALIDADES

2.1.- Antecedentes

A través de la historia de la humanidad, se ha hecho patente la necesidad de los servicios de Auditoría con le propósito de determinar el ingreso proveniente de los impuestos, así como para evaluar lo adecuado de los egresos efectuados por aquellos en quienes se había confiado su manejo y protección. Desde los inicios de la actividad comercial, los empresarios han querido asegurarse de la honradez y adecuado cumplimiento de sus subordinados o ayudantes, lo que se ha traducido en la deliberada revisión y evaluación de los registros y controles de los recursos manejados por ellos. Estas actividades fueron y siguen siendo funciones de Auditoría .
Inicialmente, en los negocios pequeños, el propietario centralizaba en la vigilancia y control de todas las actividades del mismo, metiéndose en el trabajo de todos y cada uno de sus empleados y, podía por lo tanto, observar de una manera personal y directa la evolución de todas y cada una de las operaciones.

Como parte de este proceso, él operaba en realidad como su propio auditor, pudiendo darse cuenta de irregularidades y diferencias que redunden en perjuicio del progreso de su empresa.

Cuando el negocio crece, la vigilancia y control personales sobre las operaciones se hacen más difíciles a tal grado que en el actualidad, en las grandes Empresas todas las funciones y operaciones se encuentran atomizadas en una gran variedad de departamentos, separados y alejados aún geográficamente. Además, hay también un numero considerable de empleados responsabilizados en esas funciones y operaciones.

Por otra parte, la autoridad es delegada a muy diversos niveles, y el conocimiento que llegue a tener la alta gerencia del detalle de las operaciones que se realizan será verdaderamente remoto. Si además se tiene en cuenta que las actividades de la alta gerencia se encaminan fundamentalmente a desarrollar planes, organizar los recursos de la empresa para alcanzarlos, dirigir atinadamente al personal que desarrolla las funciones y operaciones, y controlar, las actividades; se pude apreciar como conclusión, que resulta indispensable establecer sistemas de control y vigilancia, que permitan al propietario o propietarios asegurarse de que el negocio evoluciona apropiadamente.

Es por ello que se hace indispensable la Auditoría, con el propósito de obtener un mejor resultado administrativo y llevar a cabo el mencionado control en forma ágil y efectiva.

Lo anterior dará como resultado una mayor funcionalidad y dinamismo en el desenvolvimiento y trámite de las operaciones, así como un control eficaz sobre las mismas.

1.2.- Concepto.

El autor Montgomery define a la Auditoría como “el examen sistemático de los libros y registros de un negocio u otra organización, con el fin de determinar o verificar los hechos relativos a las operaciones financieras y los resultados de éstas, para poder informar sobre los mismos.
Por su parte, Erick L. Kohler dice que: “Auditoría es una revisión analítica hecha por Contadores Públicos, del control interno y registros de contabilidad de una empresa mercantil y otra unidad económica que precede a la expresión de su opinión acerca de la corrección de los estados financieros.

También el autor, Ernest Coutler Davies, en su obra “Auditoría”, la conceptúa como “el examen de los libros y cuentas de un negocio que permite al Auditor formular y presentar los estados financieros en forma tal que:

1).- El balance refleje la verdadera situación del negocio, a la fecha del cierre del ejercicio que se revisa.
2).- El estado de pérdidas y ganancias expresa correctamente el resultado de las operaciones realizadas durante el ejercicio que se revisa.
Como se indicó en la primera parte de este capítulo, la Auditoría actual es el resultado de un proceso evolutivo que se remonta a los inicios de la civilización, originada por la necesidad de los servicios de Auditores para determinar si los ingresos provenientes de los impuestos, y los correspondientes egresos han sido adecuadamente manejados por aquéllos a quienes se ha encomendado su protección. Esta evolución ha pasado por diferentes etapas importantes que han moldeado el concepto y aplicación de lo que hoy se conoce como Auditoría. En los Estados Unidos, como en México, el desarrollo de las grandes empresas condujo el reconocimiento de la necesidad de una función de Auditoría regularmente efectuada por empleados entrenados para asegurar la corrección de las cuentas y prevenir fraudes.
Con base en lo anteriormente expuesto, se deduce que la Auditoría es una actividad de evaluación dentro de una organización, destinada a la revisión y vigilancia sistemática de las operaciones contables financieras y administrativas, con el propósito de promover la eficiencia en las operaciones.

Objetivos

Como consecuencia del concepto anterior, se deduce que los objetivos que la Auditoría persigue son:

Revisar y evaluar el grado de razonabilidad y aplicación de los controles contables financieros y de operación.
Asegurarse del grado de cumplimiento con las políticas, planes y procedimientos establecidos.
Cerciorarse del grado en el que los activos de la empresa se encuentran controlados y salvaguardados contra toda clase de siniestros.
Asegurarse de la confiabilidad de la información producida en la organización.

OBJETIVOS.
A) Revisión total o parcial de estados financieros con objeto de expresar una opinión sobre los rubros o cuentas revisados.
B) Verificar, evaluar y proponer controles internos contables, financieros y operativos básicos.

OBJETIVO Y ALCANCE

“El objetivo de la Auditoría es prestar servicio a todos los miembros de la organización en el efectivo desempeño de sus responsabilidades, a través de proporcionarles análisis, evaluaciones, recomendaciones, asesoría, e información relacionada con las actividades revisadas. Es objetivo también de la Auditoría la promoción de un efectivo control a un costo razonable.

“El alcance de la Auditoría considera el examen y evaluación de la adecuación y eficiencia del sistema de control interno de la organización y la calidad de ejecución en el desempeño de las responsabilidades asignadas. El alcance de la Auditoría incluye:

· Revisión de la veracidad e integridad de la información financiera y operativa y los medios utilizados para identificar, medir, clasificar y reportar esa información.
· Revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento de políticas, planes, procedimientos y ordenamientos legales que puedan tener un impacto significativo en las operaciones y en los reportes, y determinar si la organización cumple con tales sistemas.
· Revisar las medidas para salvaguardar activos y si son adecuadas; verificar la existencia de tales activos.
· Evaluar el aspecto económico y la eficiencia con que los recursos están siendo utilizados.
· Revisar aquellas operaciones o programas que tiendan a asegurar que los resultados sean acordes con los objetivos y metas establecidos, y si esas operaciones o programas están siendo llevados a cabo según lo planeado”.
INDEPENDENCIA

“Loas auditores deben ser ajenos a las actividades que auditan. Los auditores internos alcanzan su independencia cuando pueden llevar a cabo su trabajo con libertad y objetividad. La independencia permite a los auditores rendir juicios imparciales, hecho esencia para una apropiada conducta de los mismos auditores. La independencia se logra a través de su posición en la organización y la objetividad.

“La posición organizacional de la Auditoría debe ser relevante para asegurar un amplio margen de cobertura de auditoría, y para asegurar acciones efectivas sobre los hallazgos y recomendaciones de auditoría.

“La objetividad requiere que los auditores internos tengan una actitud de independencia mental y una honesta confianza sobre el resultado de su trabajo. El establecer procedimientos, diseñar, instalar y operar sistemas no son funciones de auditoría; el llevar a cabo tales actividades presume perder la objetividad de la auditoría”.

CODIGO DE ETICA DEL AUDITOR

INTERPRETACION DE PRINCIPIOS

“Lo previsto en este Código de Etica cubre los principios básicos de las diferentes disciplinas en la práctica de la Auditoría. Cada miembro del Instituto juzgará, en lo particular, qué es lo que requiere en la aplicación de estos principios. Además tiene la responsabilidad de comportarse de manera tal, que su integridad sea incuestionable. Sus obligaciones deberá atenderlas dentro de los límites de sus habilidades técnicas procurando siempre una constante superación para elevar sus conocimientos en Auditoría con el fin de servir cada vez mejor a la compañía u organización”.
CONTINUARA---,,,...